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核算在清算期间是否享受减免

时间:2012-07-06 03:22:54 来源:szgsys.com 作者:小勺子 点击:
是否正确

B核查纳税人在中国境内设立两个或两个以上营业机构合并纳税的情况,对于营业
成本、营业费用的计算分摊是否合理,盈亏相抵的计算方法是否正确

C核查委托人“实收资本”、“企业储备和发展基金”、“未分配利润”等账户的
数字与清算前编制的资产负债表的数字是否相符,核查“清算损益”账户是否包括清算期
间取得的资产收入,核查清算费用及有关原始凭证,核实清算过程中所发生的费用是否真实
合法,有无将职工奖励及福利基金抵减了清算所得的问题

D政策性减免税企业,应核算在清算期间是否享受减免税照顾,对于清算后破产的
外商投资企业,如果实际经营期不满规定年限,应审查是否补缴由于享受税收优惠政策而免
征、减征的所得税
E审核投资项目资金来源及资金投向

7其他所得审查要点有()。

A审查纳税人支付给外国投资者的利润,是否为税后利润,如果是所得税前支付的
,应该代扣代缴预提所得税

B审查纳税人向外国银行、金融机构支付借款利息,有无税法列举的国际金融组织
提供的优惠利率贷款,对此可享受减免税照顾,税法列举之外的其他国外金融组织,财团的
贷款利息所得,企业按照规定在支付时代扣代缴预提所得税

C审查纳税人专利权、专有技术转让的合同,对于支付的专有技术使用费中,是否
包括与其他有关的图纸,资料费,技术服务费和人员培训费,有无未计入所得少缴税款的情

D根据纳税人董事会决议或纪要,对照“工资分配计算表”中的工资费用,审查是
否按照董事会设计提工资

E审查纳税人有无用产品返销或交付产品等供货方式,偿还购进的设备、材料的垫
付款,或用来料加工装配加工费抵付价款本金的情况,应根据企业签订的合同,重点查看纳
税人的外币往来账,有无涉及预提所得税,而纳税人未履行代扣代缴义务的问题

8下列关于再投资退税审查要点的叙述,正确的有()。

A在纳税人按税法规定申请退税时,要注意其再投资资金的来源及投向,用于再投
资利润的所属年度,有无以免税期的分红用于投资而申请退税的,有无将正常追加投资、补
充投资不足列为再投资的问题

B纳税人在中国境内直接再投资创办、扩建产品出口企业或先进技术企业,可以全
部退还再投资部分已缴纳的企业所得税款

C审查再投资退税额的计算,主要包括三个方面

D审查纳税人投资后的经营期是否达到3年,不满3年的,应当缴回已退税款,对于
再投资于“两类企业”并按100%退税的,如接受投资企业3年内没有达到“两类企业”的标
准,再投资者是否已退税款60%补缴入库

E注册税务师审查时,除应核查载明其投资金额、投资期限的增资或者出资证明及
用于再投资利润所属年度的证明外,还应核查纳税人是否有审核确认部门出具的确认创办、
创建为产品出口企业或者先进技术企业的证明,有无投资于一般外商投资企业而享受100%退
税率的问题
第十三章aaa2aaa其他税种纳税审查代理实务
一、单项选择题
1下列叙述,不正确的是()。

A印花税应税合同是指纳税人在经济活动和经济交往中书立的各类经济合同

B纳税人在经济交往中书立的凭证种类很多,鉴别所书立的凭证是否具有合同性质
,是判别征免的主要标准

C对各类技术合同,一般应按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额依率计税,
但为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费
不作为计税依据
D印花税就所列举的应税凭证贴花完税,征税对象种类繁多,适用税率各不相同,
代理纳税审查的基本方法是对纳税人所有涉税凭证进行全面检查,以防止漏税

2应税凭证的审查中的其他凭证的审查要点包括()。

A审查应税合同的适用税率

B审查应税合同的计税依据

C审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况

D审查房地产的成交价格,看其是否正常合理

3下列各选项中,不属于履行完税手续审查要点的是()。

A审查纳税人是否按规定及时足够地履行完税手续,有无在应纳税凭证上未贴或少
贴印花税票的情况
B审查纳税人已按免税处理的凭证是否为免税合同,有无混淆征免税界限,扩大减
免税范围的情况
C审查平时“以表代账”的纳税人,在按月、按季或按年装订成册后,有无未按规
定贴花完税的情况
D已贴印花税票有无未注销或者未画销的情况;有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题

4下列选项中,不属于转让房地产收入审查要点的是()。

A审查收入明细账,如房地产开发企业“经营收入”明细账等,并与房地产转让合
同、记账凭证、原始凭证相核对,看企业有无分解房地产收入或隐瞒房地产收入的情况

B审查“开发产品”、“分期收款开发产品”、“经营成本”各有关明细账,并与
房地产转上合同、会计凭证相核对,看成本结转办法是否正确,有无虚列、多转房地产销售
成本的情况
C审查房地产的成交价格,看其是否正常合理

D审查往来账户,并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对,看有无将房地产收
入长期挂账,不及时申报纳税的情况

5下列各选项中,不属于自用房产审查要点的是()。

A审查房产的原值是否真实,有无少报、瞒报的现象

B审查有无出租使用房屋,或租用免税单位和个人私有房产的问题

C审查“固定资产”账簿中房屋的造价或原价是否真实、完整,有无分解记账的情况

D审查纳税人“在建工程”明细账,看有无已完工交付使用的房产继续挂账,未及
时办理转账手续,少记房产原值的情况

6下列选项中,不属于应纳税额审查要点的是()。
A审查征免界限的划分
B审查房产税纳税申报表,核实计税依据和适用税率的计算是否正确,对于固定资
产账户未记载的房产原值,或房产原值明显不合理的应提议纳税人按有关程序进行评估,以
保证计税依据的准确完整

C根据土地位置和用途,对照当地人民政府对本地区土地划分的等级及单位税额
,审查纳税人适用税率是否正确

D审查房产税计算纳税的期限

7下列选项中,不属于减免税土地面积审查要点的是()。

A审查是否将免税土地用于出租,或者多报免税土地面积的问题

B对开山填海整治的土地和改造的废弃土地,可依据土地管理机关出具的证明文件
来确定
C严格掌握土地使用税的减免税规定,对纳税人新征用的土地面积,可依据土地管
理机关批准征地的文件来确定

D对尚未核发土地证书的,暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积

8下列说法错误的是()。

A资源税的纳税人是在我国境内从事开采矿产品和生产盐的单位和个人,税务代理
所能涉及的是生产应税矿产品的企业和个人

B代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据即应税产品的课税数量的确认是否准确无误

C纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量

D对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的金属和非金属矿产品原矿,可将其
精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

9下列关于减免税项目的审查,错误的是()。

A开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税

B纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大
损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税

C国务院规定的其他减税、免税项目。如独立矿山铁矿石资源税减税按60%征收等

D将稀油记入稠油、高凝油之中,免税
二、多项选择题
1土地增值税纳税审查具体包括()。

A转让房地产收入审查B扣除项目金额审查

C应纳税额计算的审查D审查应税合同的计税依据

E审查应税合同的适用税率

2审查应纳税额计算是否正确的基本程序是()。
A核实增值额B审查往来账户

C以增值额除以扣除项目金额,核查增值额占扣除项目金额的比率,以此确定该增
值额适用的级距、税率和速算扣除系数

D计算土地增值税应纳税额,并与企业申报数或缴纳数对照,看其税款缴纳是否正
确,有无多缴或少缴的情况

E审查增值税应纳税额是否正常

3下列选项,属于出租房产审查要点的是()。

A审查纳税人“在建工程”明细账,看有无已完工交付使用的房产继续挂账,未及
时办理转账手续,(责任编辑:小勺子)
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