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取得土地使用权

时间:2012-07-06 03:22:37 来源:szgsys.com 作者:小勺子 点击:
0%-3375)元×20÷30=5950元
7(1)aaa2aaaD。
代付个人所得税的应纳税所得额=[(40000-2000)×(1-20%)]元÷76%
=40000元(2)aaa2aaaB。

应代付个人所得税=40000元×30%-2000元=10000元
8(1)aaa2aaaB。
所得=(22000-2000)元=20000元
(2)aaa2aaaC。
平均每人所得=20000元÷4=5000元
(3)aaa2aaaA。
主编应纳税额=[(2000 5000)×(1-20%)]元×20%×(1-30%)=784元
(4)aaa2aaaD。
其余三人每人应纳税额=(5000-800)元×20%×(1-30%)=588元
第四章aaa2aaa土地增值税一、单项选择题

1D。aaa2aaa土地增值税是对有偿的转让国有土地(其地上建筑物和其他附着物产权
也包括在内)征收的一种税。

2C。aaa2aaa财政部决定自1994年1月1日起在全国开征土地增值税,这是我国(除台
湾省外)开征的第一个对土地增值额或土地收益额征收的税种。

3D。aaa2aaa我国的土地增值税属“土地转移增值税”的类型,将土地、房屋的转让
收入合并征收。作为征税对象的增值额,是纳税人转让房地产的收入减去税法准予扣除项目
金额后的余额。
4A。aaa2aaa土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税,转让非国有土地和出
让国有土地的行为均不征税。土地增值税只对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使
用权后的行为课税。对于属于集体所有的土地,按现行规定需先由国家征用后才能转让,可
以依照法律规定征用集体土地,依法被征用后的土地属于国家所有。

5D。aaa2aaa土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税,转让非国有土地和出
让国有土地的行为均不征税;对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,则不予征税。故A
、B、C均不正确。
6A。aaa2aaaC项对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后分房自用的,

免征收土地增值税,若是转让则征收税。D项在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到
兼并企业中的,暂免征收土地增值税。

7D。aaa2aaa1级:税率为30%,速算扣除数0%;

2级:税率为40%,速算扣除数5%;

3级:税率为50%,速算扣除数15%。

8C。aaa2aaa土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。土地增值
额的大小,取决于转让房地产的收入额和扣除项目金额两个因素。

9C。aaa2aaa收入额的确定;对取得的实物收入,要按收入时的市场价格折算成货币
收入。
对取得的无形资产收入,要进行专门的评估,在确定其价值后折算成货币收入。

当月以分期收款方式取得的外币收入,也应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场
汇价折合人民币。
10B。税法规定,转让旧房,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权
所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目
金额计征土地增值税。
11A。由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率
的价格,在房地产评估时通常被称为折旧有房地产重置成本,得出的旧有房地产价格。计算
公式为:
旧有房地产的价格=旧有房地产重新建造的完全价值-建筑物折旧

12A。按转让土地使用权的面积占总面积的比例,计算分摊扣除项目金额的公
式为:
扣除项目金额=扣除项目的总金额×(转让土地使用权的面积或建筑面积÷受让土地使
用权的总面积)
13C。建造普通标准住宅,未超过扣除项目中20%的总额时应予免税。所谓“

通标准住宅”是指按所有地一般民用住宅标准建造的居住住宅。高级公寓、别墅、小洋楼、
度假村以及超面积、超标准豪华装修的住宅,均不属于普通标准住宅,普通标准住宅与其他
住宅的具体界限,由省级人民政府规定。

14A。根据土地增值税暂行条例规定,纳税人应自转让房地产合同签订之日起
七日内,向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报手续。同时向税务机关提交房屋及建
筑物权等等相关资料,然后在税务机关核实的期限内纳税。
二、多项选择题
1A、B、C、D。aaa2aaa土地课税是一种古老的税收形式,也是当代各国普通征收的

种财产税。有些国家和地区单列出来征收。如土地税、农地税、地价税、未开发土地税、荒
地税、城市土地税、土地登记税、土地转让税、土地租税、土地发展税等。

2A、B、C、E。aaa2aaa土地增值税有以上四个方面的显著特点。

3A、B、C。土地增值税是国家运用税收手段规范房地产市场秩序,合理
调节土地增值收益分配,维护国家权益,促进房地产开发健康发展的重要举措,在立法原则
中D项没有体现。
4A、C、D。土地增值税只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠与等
方式无偿转让的房地产,则不予征税。

5B、D。aaa2aaaA项交换房地产行为既发生了房产产权、土地使用权的转移,
交换双方又取得了实物形态的收入,按照规定属于征收土地增值税的范围。但对个人之间互
换自有居住房地产的,经当地税务机关核实,可免征土地增值税。C只有当房地产权发生了
转让时才征税。E国家回收国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物时按照《土地增值税
暂行条例》的有关规定,可以免征土地增值税。
6B、C。
7A、B、C、D。aaa2aaa纳税人取得的收入是指包括货币收入,实物收入和其他收入
在内的全部价款及有关的经济利益,不允许从中减除任何成本费用。
8A、B、C。
9A、B、C、D。aaa2aaaE中与出租有关的租金不应扣除。

10A、D、E。aaa2aaa房屋的成新度折扣不同于会计核算中的折旧。

11B、C。享受免税必须具备三个条件:(1)是否已按合同规定投入了资

并进行了开发。对未投入资金即转让的房产,不予免税。(2)是否属于该房地产开发建成后
的首次转让。如果不是首次转让而是再次转让的,每转让一次,都按规定计征一次土地增值
税。(3)是否在规定的5年期限内首次转让。除特案规定予以免税的以外,超过5年期限的首
次转让,也不予免税。
12C、E。当纳税人是法人时,纳税人转让的房地产的坐落地与其机构
所在
地或经营所在地或经营地同在一地时,可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税;如果
转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在同一地方,则应在房地产坐落地的主
管税务机关申报纳税。
13A、C、D、E。B中纳税人以分期收款方式转让房地产的。主管税务机关可根
据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限,并规定其应在每次收款后数日内缴纳土地增
值税。
14A、B、C。aaa2aaaaaa2aaaaaa2aaaaaa2aaaSD、E两项为房地产评估机构的责任与义务。

15A、B、C、D。E项是纳税时的规定中的一条。

16B、C、D、E。A项也是房地产评估机构的责任与义务,但必须按照房地产总
造价,应改为必须严格按照税法规定的方法。
三、计算选择题
1(1)aaa2aaaA。(2)aaa2aaaC。(3)aaa2aaaB。(4)aaa2aaaC。

解:①取得的土地使用权支付的地价款及有关的费用为50万元

②房地产开发成本150万元

③房地产开发费用=25万元-25万元 (50 150)万元×5%=325万元

④允许扣除的税费为25万元

⑤从事房地产开发的纳税人加计扣除20%

加计扣除额=(50 150)万元×20%=40万元

⑥允许扣除的项目金额总计=(50 150 325 25 40)万元=2975万元

⑦增值额=(500-2975)万元=2025万元

⑧增值率=2025万元÷2975×100%=681%

⑨应纳税额=2025万元×40%-2975万元×5%=66125万元

所以(1)aaa2aaaA;(2)aaa2aaaC;(3)aaa2aaaB;(4)aaa2aaaC。

2(1)aaa2aaaC。(2)aaa2aaaB。(3)aaa2aaaA。(4)aaa2aaaB。

出售旧房及建筑物,首先按评估价格及有关因素计算,确定扣除项目金额,其具体计算步骤
如下:(一)aaa2aaa计算评估价格

评估价格=重置成本价×成新度折扣率

(二)aaa2aaa汇集扣除项目金额
(三)aaa2aaa计算增值率
(四)aaa2aaa依据增值率确定适用率

(五)aaa2aaa依据适用率计算应纳税额

应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数

解:(1)aaa2aaa评估价格=1000万元×70%=700万元

(2)aaa2aaa允许扣除的税金(责任编辑:小勺子)
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